La práctica común no siempre es la mejor práctica. A menudo, las empresas se basan en prácticas comunes dentro de su industria, y aunque eso puede ser beneficioso para algunos (¿por qué reinventar la rueda, verdad?), también puede ser perjudicial para otros (sigue leyendo). En este caso, nos referimos al Precio de Transferencia (o costo de transferencia). Esto puede ocurrir cuando entidades relacionadas realizan transacciones entre sí durante el comercio de bienes tangibles, propiedad intangible, servicios y financiamiento, en resumen, puede involucrar casi cualquier tipo concebible de transacción, y puede ocurrir tanto si la empresa y sus empresas relacionadas (o subsidiarias) se encuentran en el mismo país o en el extranjero. Esto puede no ser problemático en la mayoría de los casos, pero cuando los costos de los bienes vendidos difieren significativamente del valor de mercado justo, las empresas pueden manipular estas transacciones para cambiar la responsabilidad fiscal de las respectivas empresas de manera ventajosa, desplazando ganancias y pérdidas a diferentes jurisdicciones fiscales.
Tomemos, por ejemplo, una empresa alemana (matriz) que fabrica equipos de jardinería y los vende a una subsidiaria de propiedad total (sub.) ubicada en Estados Unidos. La sub. luego revende los equipos a sus clientes en Estados Unidos. Los elementos clave en este ejemplo son los siguientes:
- Los equipos de jardinería se fabrican en Alemania a un costo de $5,000.
- La matriz vende estos equipos a la sub. por $12,250, obteniendo una ganancia bruta en Alemania de $7,250.
- La sub. vende los equipos a un cliente estadounidense por $14,500, obteniendo una ganancia bruta de $2,250.
- La ganancia bruta total realizada a nivel mundial en la venta es de $9,500.
En tal caso, la empresa alemana trataría de justificar recibir el 75 por ciento de las ganancias, mientras que la empresa estadounidense solo recibiría el 25 por ciento, enfatizando los recursos significativos gastados en fabricación e investigación y desarrollo (I+D). Sin embargo, es probable que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) vea las cosas de manera diferente y concluya que la empresa estadounidense debería reclamar un porcentaje más alto en ganancia bruta y ser responsable del impuesto sobre la renta sobre más del 25 por ciento.
En líneas generales, este método brinda a las empresas una falsa sensación de haber obtenido una ventaja de mercado y fiscal al manipular los precios que cobran por la transferencia de bienes y servicios entre entidades con participación accionaria. En otras palabras, las empresas se ven sorprendidas pensando que han descubierto un vacío legal cuando, de hecho, el IRS u otros reguladores están centrando su atención en ellas. Con el aumento de la presencia internacional de empresas estadounidenses y otras empresas relacionadas en los últimos años, los precios de transferencia han ganado más atención. Como resultado, este problema continúa generando una batalla en curso entre los propietarios y gerentes de empresas multinacionales que buscan minimizar su exposición a sanciones fiscales y/o doble tributación, y las autoridades fiscales (por ejemplo, el IRS) que desean poder gravar una parte justa de dichas ganancias a nivel mundial.
Para abordar la asignación de ganancias globales entre partes relacionadas, el Código de Impuestos de los Estados Unidos (Code section 482) fue emitido por el IRS para proporcionar la autoridad necesaria para realocar ingresos o deducciones entre entidades relacionadas hacia el ingreso imponible. Esto permite a la agencia establecer estrategias de precios de transferencia, de conformidad con las regulaciones de la sección 482, al elegir el "mejor método" para justificar el precio de transferencia de bienes y servicios. Estos métodos permiten a las empresas llegar a un precio de pleno dominio (que elimina el desplazamiento de ganancias de un país a otro mediante la subvaloración o sobrevaloración de las transacciones entre compañías) para transacciones de propiedad tangible, propiedad intangible, reparto de costos y servicios entre compañías. La cantidad de pleno dominio cobrada en una transferencia controlada de propiedad tangible debe determinarse mediante uno de los siguientes seis métodos: el método de precio comparable no controlado, el método de precio de reventa, el método de costo incrementado, el método de beneficios comparables, el método de reparto de beneficios y un método no especificado. Si los contribuyentes determinan que más de un método de precios está disponible, deben analizar cuidadosamente estos métodos y seleccionar el "mejor método".
Generalmente, los contribuyentes deben preparar una documentación contemporánea que explique detalladamente sus análisis y metodologías de precios de transferencia al momento de presentar la declaración de impuestos. Si el IRS realiza un ajuste de precios de transferencia y determina que no se cumplió con el requisito de documentación, puede imponer una sanción no deducible del 20 al 40 por ciento. Si tienes alguna pregunta sobre la complejidad de los precios de transferencia, dada la evaluación caso por caso de estas situaciones, no dudes en ponerte en contacto con VAdam Law, PLLC en office@vadamlaw.com o por teléfono al (954) 451-0792.